代购代销汽车账务处理怎么做?

受托方只收取手续费,严格按照委托方规定的价格销售商品.在这种代销方式下,委托方在收到受托方的代销清单当天开具增值税专用发票,以专用发票上注明的税额确认销项税额;受托方以委托方所开具增值税专用发票上注明的税额确认进项税额.由于受托方按委托方规定的价格销售,必然导致同一业务的销项税额与进项税额相等,一般情况下,受托方交纳的增值税额为零.同时,对受托方收取的手续费收入应作为向委托方提供的劳务报酬并交纳营业税.

例1:A企业委托B企业销售甲商品100件,协议价200元/件,该商品成本120元/件,B企业按协议价格出售给顾客,A企业按售价的10%支付B企业手续费.B企业销售了全部甲商品,并向A企业开具了代销清单(增值税税率17%,营业税税率5%).

(1)A企业的税务及会计处理:

①将甲商品交付B企业时,

借:委托代销商品 12000元

贷:库存商品 12000元

②收到代销清单时,

借:应收账款-B企业 23400元

贷:主营业务收入 20000元

应交税金-应交增值税(销项税额) 3400元(20000×17%)

借:主营业务成本 12000元

贷:委托代销商品 12000元

借:营业费用 2000元

贷:应收账款-B企业 2000元

③收到B企业汇来的价款净额时,

借:银行存款 21400元

贷:应收账款-B企业 21400元

(2)B企业的税务及会计处理:

①收到甲商品时,

借:委托代销商品 20000元

贷:代销商品款 20000元

②实际销售商品时,

借:银行存款 23400元

贷:应付账款-A企业 20000元

应交税金-应交增值税(销项税额) 3400元(20000×17%)

借:代销商品款 20000元

贷:委托代销商品 20000元

③取得A企业开具的专用发票时,

借:应交税金-应交增值税(进项税额) 3400元

贷:应付账款-A企业 3400元

④支付A企业款项并计算代销手续费时,

借:应付账款-A企业 23400元

贷:银行存款 21400元

主营业务收入(或其他业务收入) 2000元

⑤计算应交纳的营业税时,

借:主营业务税金及附加(或其他业务支出) 100元

贷:应交税金-应交营业税 100元(2000×5%)